营业税附加都怎么计提
营业税附加是指在商品或服务的销售中,除了应缴纳的营业税以外,还需要缴纳的附加费用。这些附加费用包括教育费附加、文化事业建设费和地方教育附加等。下面我们来详细了解营业税附加的计提方法。
一、营业税附加的计提基础
1.税额基础:计提营业税附加的基础是销售额,即销售单价乘以销售数量。税额基础是指销售额减去可抵扣的增值税税额。
2.计提比例:计提营业税附加的比例是一定的,在中国大陆和香港等地区的比例都是相同的,分别为:
- 教育费附加:3%。
- 文化事业建设费:1%。
- 地方教育附加:2%。
二、营业税附加的计提方法
1.计算营业税
首先需要计算出应缴纳的营业税,计算公式为销售额乘以税率(11%或者6%)。
2.抵扣增值税
企业如果有增值税,可以减去其应该缴纳的增值税金额。如果没有增值税或者减去增值税之后金额不足以比营业税附加,就只能按照全额计算营业税附加。
3.计提教育费附加
按照销售额乘以3%的比例计算教育费附加,再加上税额即为最终金额。
4.计提文化事业建设费
按照销售额乘以1%的比例计算文化事业建设费,再加上税额和教育费附加即为最终金额。
5.计提地方教育附加
按照销售额乘以2%的比例计算地方教育附加,再加上税额、教育费附加和文化事业建设费即为最终金额。
三、营业税附加的纳税申报
企业应该按照营业税附加的计提方法进行纳税申报,在每个纳税期限内向税务机关缴纳相应税款。同时,应保留好所有的纳税凭证和报告,以备查验。
总结
营业税附加是企业在销售商品或服务时需要缴纳的费用,计提方法是按照销售额的一定比例计算。企业应严格按照规定的计提方法进行申报,以减少不必要的税务风险。